Trong quá trình thực thi các quy định về chính sách thuế, doanh nghiệp sẽ phát sinh một số trường hợp phải nộp tiền chậm nộp tiền thuế hoặc tiền phạt chậm nộp thuế. Đều là chậm nộp nhưng hai loại này khác nhau về bản chất và mức nộp. Chúng ta cùng tìm hiểu qua nội dung sau:

 

 

 

 

 

<<>>  XỬ LÝ ĐỐI VỚI VIỆC CHẬM NỘP TIỀN THUẾ

 

Theo khoản 1, Điều 59 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2020 quy định như sau:

 

1. Các trường hợp phải nộp tiền chậm nộp bao gồm:

a) Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế;

b) Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiếu số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót hoặc kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu;

c) Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế được hoàn nhỏ hơn số tiền thuế đã hoàn thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế đã hoàn trả phải thu hồi kể từ ngày nhận được tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước;

d) Trường hợp được nộp dần tiền thuế nợ quy định tại khoản 5 Điều 124 của Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14;

đ) Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế do hết thời hiệu xử phạt nhưng bị truy thu số tiền thuế thiếu quy định tại khoản 3 Điều 137 của Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14;

e) Trường hợp không bị xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 142 của Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14;

g) Cơ quan, tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế chậm chuyển tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền chậm chuyển theo quy định.

 

2. Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền chậm nộp được quy định như sau:

a) Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp;

b) Thời gian tính tiền chậm nộp được tính liên tục kể từ ngày tiếp theo ngày phát sinh tiền chậm nộp quy định tại khoản 1 Điều này đến ngày liền kề trước ngày số tiền nợ thuế, tiền thu hồi hoàn thuế, tiền thuế tăng thêm, tiền thuế ấn định, tiền thuế chậm chuyển đã nộp vào ngân sách nhà nước.

 

 

<<>> XỬ LÝ ĐỐI VỚI TIỀN CHẬM NỘP TIỀN PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ, HÓA ĐƠN

 

 Theo khoản 1, Điều 42 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn có hiệu lực thi hành từ ngày 05/12/2020 

Tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

1. Tính tiền chậm nộp tiền phạt

a) Tổ chức, cá nhân chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì bị tính tiền chậm nộp tiền phạt theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền phạt chậm nộp.

b) Số ngày chậm nộp tiền phạt bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo chế độ quy định và được tính từ ngày kế tiếp ngày hết thời hạn nộp tiền phạt đến ngày liền kề trước ngày tổ chức, cá nhân nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước.

=> Như vậy có thể thấy đều là chậm nộp nhưng 2 khoản chậm nộp này mức phạt với tỷ lệ % là khác nhau. Chúng ta xem bảng tóm tắt sau để hiểu rõ và nhớ lâu hơn.

Cụ thể như sau:

 

Tiêu chí	Tiền chậm nộp tiền thuế	Tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế
Trường hợp áp dụng	Khi người nộp thuế chậm nộp tiền thuế (xem chi tiết tại mục trên)	Tổ chức, cá nhân chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế
Mức nộp/Số tiền nộp	0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp	0,05%/ngày tính trên số tiền phạt chậm nộp
Căn cứ pháp lý	Điều 59 Luật Quản lý thuế 2019	Điều 42 Nghị định 125/2020/NĐ-CP