Từ ngày 01/10/2025, có 14 khoản Thu nhập được miễn thuế TNDN. Đây là một trong những điểm quan trọng mà doanh nghiệp cần nắm rõ để áp dụng chính xác khi tính thuế TNDN nhằm giúp doanh nghiệp giảm nghĩa vụ nộp thuế theo chính sách ưu đãi thuế của Luật, cụ thể như sau:

1. Nông – Lâm – Ngư nghiệp, Diêm nghiệp

• Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản;
• Thu nhập của doanh nghiệp từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (kể cả trường hợp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến) ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;
• Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối.

2. Hợp tác xã

• Thu nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.

3. Dịch vụ phục vụ nông nghiệp

• Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.

4. Nghiên cứu khoa học – công nghệ, đổi mới sáng tạo

• Thu nhập từ hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số;
• Thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam;
• Thu nhập từ sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm.
Được miễn thuế tối đa không quá 03 năm.

5. Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động đặc thù

• Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có:
    o Từ 30% lao động bình quân là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS;
    o Và tổng lao động bình quân từ 20 người trở lên (không áp dụng cho doanh nghiệp tài chính, bất động sản).

6. Giáo dục – đào tạo nghề đặc thù

• Thu nhập từ đào tạo nghề dành riêng cho:
    o Người dân tộc thiểu số;
    o Người khuyết tật;
    o Trẻ em hoàn cảnh đặc biệt;
    o Đối tượng tệ nạn xã hội.

7. Thu nhập từ vốn góp trong nước

• Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế TNDN, kể cả bên được ưu đãi thuế.

8. Khoản tài trợ hợp pháp

• Khoản tài trợ cho giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo;
• Khoản tài trợ từ doanh nghiệp không liên kết trong và ngoài nước để nghiên cứu, đổi mới sáng tạo;
• Khoản hỗ trợ từ ngân sách, quỹ đầu tư của Chính phủ.
Nếu sử dụng sai mục đích sẽ bị truy thu thuế và xử phạt.

9. Đánh giá lại tài sản khi cổ phần hóa

• Khoản chênh lệch khi đánh giá lại tài sản để cổ phần hóa, sắp xếp lại doanh nghiệp 100% vốn nhà nước.

10. Tín chỉ các-bon & trái phiếu xanh

• Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon lần đầu;
• Lãi trái phiếu xanh;
• Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu.

11. Thu nhập từ nhiệm vụ Nhà nước giao

• Bao gồm cả lãi tiền gửi, trái phiếu chính phủ, tín phiếu kho bạc.
    a) Ngân hàng Phát triển Việt Nam (tín dụng đầu tư, xuất khẩu);
    b) Ngân hàng Chính sách xã hội;
    c) Công ty TNHH MTV Quản lý tài sản của các tổ chức tín dụng;
    d) Các quỹ tài chính Nhà nước hoạt động không vì lợi nhuận.

12. Thu nhập không chia

• Phần thu nhập không chia của cơ sở xã hội hóa trong giáo dục, y tế... để tái đầu tư;
• Quỹ chung không chia, tài sản chung không chia của hợp tác xã.

13. Chuyển giao công nghệ

• Thu nhập từ chuyển giao công nghệ ưu tiên cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn đặc biệt khó khăn.

14. Đơn vị sự nghiệp công lập

• Thu nhập từ dịch vụ sự nghiệp công, bao gồm:
    a) Dịch vụ cơ bản, thiết yếu sử dụng ngân sách;
    b) Dịch vụ được Nhà nước hỗ trợ do chưa tính đủ chi phí;
    c) Dịch vụ tại địa bàn đặc biệt khó khăn.

KẾT LUẬN

Từ 01/10/2025, có 14 khoản thu nhập được miễn thuế TNDN. Đây là chính sách quan trọng nhằm khuyến khích sản xuất – kinh doanh, hỗ trợ người yếu thế và thúc đẩy đổi mới sáng tạo.
=> Doanh nghiệp cần rà soát để xác định chính xác phần thu nhập miễn thuế, tránh sai sót kê khai và tận dụng tốt ưu đãi của luật.

Tác giả: Ban Biên Tập Global Auditing
Ngày xuất bản: 11/09/2025
Email: info@globalauditing.com
Hotline: (84-28) 62 998 263/64
Website: www.globalauditing.com