Về chính sách thuế GTGT

Căn cứ quy định, hàng hóa nhập khẩu sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, trừ trường hợp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15. Đối với hàng hóa đã xuất khẩu nhưng bị nước ngoài trả lại:

(i) Trường hợp hàng hóa tái nhập theo hình thức tạm nhập - tái xuất đáp ứng quy định về pháp luật hải quan, pháp luật thương mại, pháp luật về quản lý ngoại thương và thuộc trường hợp quy định tại khoản 20 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, khoản 12 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

(ii) Trường hợp hàng hóa tái nhập không thuộc trường hợp tạm nhập - tái xuất thì thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định pháp luật về thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành.

(iii) Đối với hàng hóa là sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu nhập khẩu thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 149/2025/QH15 và khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.

Căn cứ quy định, trường hợp Công ty cổ phần Thắng Đạt được cấp giấy phép khai thác khoáng sản và đã ký các hợp đồng thuê đất với mục đích khai thác khoáng sản, trong năm 2024 và 2025, Công ty tạm ngưng các hoạt động khai thác khoáng sản theo yêu cầu của Sở Tài nguyên và Môi trường tỉnh Lâm Đồng để hoàn thiện hồ sơ, thủ tục điều chỉnh Giấy phép khoáng sản theo quy định, các hợp đồng thuê đất vẫn còn hiệu lực, Thuế tỉnh Lâm Đồng đã ban hành thông báo nộp tiền thuê đất hàng năm và Công ty đã nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định thì:

• Đối với kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024: chi phí tiền thuê đất đã nộp vào ngân sách nhà nước nhưng đất này không tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì việc xác định chi phí được trừ thực hiện theo quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015).
• Đối với kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025: chi phí tiền thuê đất đã nộp vào ngân sách nhà nước đáp ứng các điều kiện quy định tại điểm i.3 khoản 2 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP thì việc xác định chi phí được trừ thực hiện theo quy định tại Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.

Căn cứ các quy định và hướng dẫn, trường hợp Công ty TNHH San Hà thuê tài sản của bà Võ Thị Ánh Tuyết thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản. Trường hợp tổ chức thuê bất động sản của cá nhân mà trong hợp đồng thuê bất động sản có thỏa thuận bên đi thuê là người khai thuế thay, nộp thuế thay thì tổ chức thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế xác định theo kỳ thanh toán tiền thuê bất động sản.

Căn cứ quy định, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua. Trường hợp theo trình bày của Ban Quản lý Dự án đường Hồ Chí Minh, Liên danh nhà thầu ủy quyền cho nhà thầu phụ nghiệm thu, thanh toán trực tiếp với chủ đầu tư đối với phần công việc do nhà thầu phụ thực hiện và hoàn thành, nhà thầu phụ được xác định là bên bán và chủ đầu tư được xác định là bên mua theo điều khoản quy định tại Hợp đồng và các bổ sung hợp đồng giữa các bên có liên quan phù hợp với pháp luật về xây dựng thì bên bán lập hóa đơn giao cho bên mua theo quy định của pháp luật về hóa đơn theo đúng giá trị thanh toán được quy định trong hợp đồng.

Trường hợp GigaCloud Technology Co, Ltd có thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam đối với dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng tại Việt Nam thì GigaCloud Việt Nam nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp, giá trị gia tăng của GigaCloud Technology Co, Ltd theo quy định tại Điều 7 Thông tư số 20/2026/TT-BTC và khoản 4 Điều 4, khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và khoản 1 Điều 9 Thông tư số 69/2025/TT-BTC ngày 01/07/2025

Trường hợp Công ty ký hợp đồng cung cấp dịch vụ quản lý, vận hành sàn thương mại điện tử Amazon tại Mỹ với nhà thầu nước ngoài, dịch vụ thực hiện và tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam thì không thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà thầu nước ngoài theo quy định tại điểm 1 khoản 2 Điều 9 Thông tư số 69/2025/TT-BTC ngày 01/07/2025 và điểm 1 khoản 2 Điều 7 Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12/03/2026 của Bộ Tài chính.

Căn cứ quy định và theo trình bày của Thuế tỉnh Ninh Bình tại công văn số 7680/NBI-QLDN1, trường hợp doanh nghiệp nội địa thuê doanh nghiệp chế xuất gia công, doanh nghiệp nội địa đã mở tờ khai hải quan nhập khẩu, đã nộp thuế GTGT và có chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu theo đúng quy định pháp luật về hải quan và doanh nghiệp chế xuất thực hiện hoạt động gia công cho doanh nghiệp nội địa theo đúng quy định pháp luật thì doanh nghiệp chế xuất sử dụng hóa đơn “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” theo quy định tại điểm b khoản 5 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ.