I. THUẾ TNDN

Công văn 2541/CT-CS9 (18/07/2025) của Cục Thuế về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp
Trường hợp Công ty đang được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo điều kiện địa bàn ưu đãi đầu tư, nhận được hàng hóa (công cụ, dụng cụ và nguyên vật liệu, sản phẩm hoàn chỉnh...) từ nhà cung cấp ở nước ngoài mà không phải thanh toán cho nhà cung cấp và giá trị hàng hóa không phải thanh toán trên xác định là khoản thu nhập khác, không phải là thu nhập phát sinh từ dự án đầu tư đang được hưởng ưu đãi theo điều kiện địa bàn ưu đãi đầu tư, do vậy không được hưởng ưu đãi về thuế TNDN theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế.

II. THUẾ TNCN

Công văn 915/BNI-QLDN1(22/07/2025) của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh về thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản chi tiền ăn giữa ca

Trường hợp Công ty phát sinh khoản chi cho bữa ăn giữa ca cho người lao động làm việc tại Công ty, nếu khoản chi này được quy định cụ thể về điều kiện hưởng, mức hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy, quy chế của Công ty thì việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản chi này (kể từ ngày 15/6/2025 trở đi) như sau:
- Trường hợp Công ty tổ chức nấu ăn (hoặc mua suất ăn) cho người lao động thì khoản tiền ăn giữa ca này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
- Trường hợp Công ty không tổ chức nấu ăn (hoặc mua suất ăn) mà thực hiện chi bằng tiền cho người lao động, nếu mức chi bằng tiền phù hợp với quy định tại hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy, quy chế của Công ty thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Nếu mức chi tiền vượt quá quy định thì phần vượt sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

III. THUẾ GTGT

Công văn 15028/CHQ-NVTHQ (24/06/2025) của Cục Hải quan về việc thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu để xây dựng doanh nghiệp chế xuất
Trường hợp nhà thầu (đáp ứng quy định về khu phi thuế quan tại khoản 1 Điều 4 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13) nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài để xây dựng nhà xưởng, văn phòng làm việc, lắp đặt thiết bị cho DNCX (đáp ứng quy định về khu phi thuế quan tại khoản 1 Điều 4 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13) thì hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Trường hợp nhà thầu (không đáp ứng quy định về khu phi thuế quan tại khoản 1 Điều 4 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13) nhập khẩu hàng hóa từ nước ngoài để xây dựng nhà xưởng, văn phòng làm việc, lắp đặt thiết bị cho DNCX (đáp ứng quy định về khu phi thuế quan tại khoản 1 Điều 4 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13) thì phải kê khai, nộp thuế GTGT.

Công văn 2751/CT-CS ( 29/7/2025) của Cục Thuế về chính sách thuế giá trị gia tăng
Trường hợp doanh nghiệp phát sinh hoạt động chuyển nhượng chứng chỉ tiền gửi cho doanh nghiệp khác thì xác định là khoản thu tài chính khác thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Công văn 2639/CT-CS (23/7/2025) của Cục Thuế về chính sách thuế giá trị gia tăng
Về nguyên tắc, trường hợp cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý.
Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ của các kỳ khai thuế giá trị gia tăng tính từ kỳ khai thuế tiếp theo kỳ hoàn thuế liền trước đến kỳ đề nghị hoàn thuế hiện tại.
Theo quy định pháp luật quản lý thuế thì hồ sơ khai thuế tương ứng với từng loại thuế, người nộp thuế, phù hợp với phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế. Trường hợp cùng một loại thuế mà người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung trên một hồ sơ khai thuế, trừ một số trường hợp theo quy định, trong đó có trường hợp người nộp thuế đang hoạt động có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế giá trị gia tăng thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng cho từng dự án đầu tư.

IV. CHÍNH SÁCH THUẾ

Công văn 16946/CHQ-GSQL( 30/7/2025) của Cục Hải quan về thủ tục hải quan đối với doanh nghiệp chế xuất
Cục Hải quan hướng dẫn các Chi cục Hải quan khu vực thực hiện như sau:
1. Trường hợp hàng hóa giao nhận giữa doanh nghiệp nội địa với doanh nghiệp chế xuất, giữa doanh nghiệp chế xuất với doanh nghiệp chế xuất theo chỉ định của thương nhân nước ngoài theo hợp đồng mua bán, gia công, thuê, mượn là hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ. Thủ tục hải quan thực hiện theo quy định tại Điều 86 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 58 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC.
2. Hàng hóa mua bán, thuê, mượn theo hợp đồng giao hàng hóa giữa doanh nghiệp nội địa và doanh nghiệp chế xuất là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu. Thủ tục hải quan thực hiện theo Chương II Thông tư 38/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung tại Thông tư 39/2018/TT-BTC. Để đảm bảo yêu cầu quản lý, theo dõi tờ khai xuất khẩu, nhập khẩu và tự động xác nhận hàng qua khu vực giám sát, khi làm thủ tục hải quan, các Chi cục Hải quan khu vực hướng dẫn doanh nghiệp như sau:
- Doanh nghiệp xuất khẩu mở tờ khai xuất khẩu, doanh nghiệp nhập khẩu mở tờ khai nhập khẩu theo loại hình tương ứng. Doanh nghiệp xuất khẩu khai “#&XKTC” tại ô “Số quản lý của nội bộ doanh nghiệp” trên tờ khai xuất khẩu; doanh nghiệp nhập khẩu khai “Số tờ khai xuất khẩu tương ứng của doanh nghiệp xuất khẩu (11 ký tự đầu)” tại ô “Số quản lý của nội bộ doanh nghiệp” trên tờ khai nhập khẩu.
- Chính sách thuế: thực hiện như đối với hàng hóa xuất nhập khẩu thương mại.
- Chính sách kiểm tra chuyên ngành: Thực hiện theo quy định về quản lý hàng hóa giữa nội địa và khu vực hải quan riêng tại Luật Quản lý ngoại thương và quy định tại pháp luật chuyên ngành.
- Trường hợp mua bán, thuê mượn hàng hóa giữa hai doanh nghiệp chế xuất với nhau và cùng lựa chọn thực hiện thủ tục hải quan thì thực hiện theo hướng dẫn tại mục 2 công văn này. Chính sách kiểm tra chuyên ngành thực hiện theo quy định về mua bán hàng hóa giữa các khu vực hải quan riêng tại Luật Quản lý ngoại thương và quy định tại pháp luật chuyên ngành.

Ý nghĩa đối với doanh nghiệp và người dân
Các luật, nghị quyết lần này không chỉ phục vụ điều chỉnh pháp lý, mà còn hướng đến:
• Tăng cường minh bạch tài chính, thuế và đầu tư công
• Tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho kinh tế số, chuyển đổi số, công nghiệp công nghệ cao
• Hỗ trợ doanh nghiệp phục hồi sau đại dịch và thích nghi với thay đổi toàn cầu

Tác giả: Ban Biên Tập Global Auditing
Ngày xuất bản: 08/08/2025
Email: info@globalauditing.com
Hotline: (84-28) 62 998 263/64
Website: www.globalauditing.com