I.  THUẾ TNDN:

 

Ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư thay đổi địa điểm thực hiện

Công văn số 87/CTHDU-TTHT ngày 03/01/2025 do Cục Thuế tỉnh Hải Dương ban hành

Trường hợp công ty chuyển đổi loại hình từ doanh nghiệp không hưởng chính sách doanh nghiệp chế xuất sang doanh nghiệp chế xuất và thay đổi địa điểm thực hiện dự án đầu tư (từ địa bàn không được hưởng ưu đãi sang địa bàn khu công nghiệp) thì dự án của công ty không được hưởng ưu đãi thuế TNDN do không đáp ứng điều kiện dự án đầu tư mới theo khoản 18, Điều 1, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP.

 

Ưu đãi thuế TNDN trong trường hợp đầu tư thêm máy móc thiết bị

Công văn số 581/CTBDU-TTHT ngày 14/01/2025 do Cục Thuế tỉnh Bình Dương ban hành

Trường hợp công ty có bổ sung máy móc, thiết bị để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh sau thời điểm dự án đầu tư đã đi vào hoạt động, đồng thời hoạt động bổ sung máy móc, thiết bị này không thuộc hoạt động đầu tư thường xuyên theo quy định hoặc không đáp ứng điều kiện về đầu tư mở rộng thì phần thu nhập phát sinh từ máy móc, thiết bị bổ sung nêu trên không được hưởng ưu đãi về thuế TNDN.

Nếu trong cùng một kỳ tính thuế nếu có một khoản thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất thuế TNDN ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế theo nhiều trường hợp khác nhau thì công ty tự lựa chọn một trong những trường hợp ưu đãi thuế TNDN có lợi nhất để áp dụng.

 

 

II. THUẾ TNCN

 

Chính sách thuế TNCN khi hợp tác kinh doanh với cá nhân

Công văn số 6274/TCT-CS ngày 26/12/2024 do Tổng cục Thuế ban hành

– Công ty ký hợp đồng hợp tác kinh doanh với cá nhân và đứng ra xuất hoá đơn cho khách hàng, kê khai nộp thuế GTGT cho toàn bộ doanh thu của hợp đồng hợp tác kinh doanh thì khi chia doanh thu cho cá nhân theo hợp đồng hợp tác kinh doanh, công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN và kê khai nộp thuế thay cho cá nhân với mức tỷ lệ % trên doanh thu cá nhân được hưởng tương ứng theo từng ngành nghề kinh doanh quy định tại Phụ lục I của Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

– Trường hợp công ty hợp tác kinh doanh với cá nhân là hộ, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 5, Điều 51, Luật Quản lý thuế 2019, mà cá nhân có ngành nghề đang hoạt động cùng với ngành nghề hợp tác kinh doanh với công ty thì công ty và cá nhân tự thực hiện khai thuế tương ứng với kết quả thực tế hợp tác kinh doanh theo quy định.

 

Xác định thời điểm kê khai TNCN và tính giảm trừ gia cảnh đối với cá nhân là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam

 Công văn số 5874/TCT-DNNCN ngày 12/12/2024 ban hành bởi Tổng cục Thuế

– Trường hợp người nước ngoài (ở những nước là quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam) lần đầu đến Việt Nam và đáp ứng điều kiện là cá nhân cư trú tại Việt Nam khi thực hiện quyết toán thuế năm đầu tiên thì phải tổng hợp thu nhập toàn cầu tính từ tháng đến Việt Nam tới thời điểm cuối năm và được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân trong khoảng thời gian làm việc tại Việt Nam (tính đủ theo tháng).

– Người nước ngoài có trách nhiệm kê khai quyết toán với cơ quan Thuế.

 

Xác định thu nhập miễn thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài

Công văn số 5720/TCT-DNNCN ngày 06/12/2024 do Tổng cục Thuế ban hành

Chuyên gia nước ngoài thực hiện chương trình, dự án ODA đáp ứng đủ điều kiện là chuyên gia nước ngoài theo quy định tại khoản 5, Điều 3, Chương I Quy chế Chuyên gia nước ngoài thực hiện các chương trình, dự án ODA (Ban hành kèm theo Quyết định số 119/2009/QĐ-TTg ngày 01/10/2009 của Thủ tướng Chính phủ) và hợp đồng hiệu lực từ ngày 20/11/2009 thì cung cấp đầy đủ hồ sơ hợp lệ theo hướng dẫn tại Điều 4,

Thông tư liên tịch số 12/2010/TTLT-BKHĐT-BTC ngày 28/5/2010 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư – Bộ Tài chính để được miễn thuế TNCN đối với các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện chương trình, dự án ODA.

 

 

III. THUẾ GTGT

 

Thu hồi số thuế GTGT đã hoàn chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Công văn số 99/TCT-CS ngày 08/01/2025 do Tổng cục Thuế ban hành

Trường hợp Cục Thuế đã thực hiện hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Cục Thuế thực hiện thu hồi số thuế GTGT đã hoàn chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của Luật thuế GTGT và pháp luật quản lý thuế.

 

 

IV. CHÍNH SÁCH THUẾ

 

Tổng cục Thuế thông báo thông tin các nhà cung cấp nước ngoài chưa thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế

Công văn số 6369/TCT-DNL ngày 31/12/2024 do Tổng cục Thuế ban hành

– Tổng cục Thuế thông báo đến hội sở chính của ngân hàng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán danh sách các nhà cung cấp nước ngoài chưa thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế tại Việt Nam, bao gồm Công ty Agoda International Pte.Ltd; Công ty Paypal Pte.Ltd; Công ty AirBnb Ireland Unlimited và Công ty Booking.com BV.

– Tổng cục Thuế đề nghị Hội sở chính của Ngân hàng, tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán thực hiện thông báo danh sách các nhà cung cấp nước ngoài cho các chi nhánh của ngân hàng để các chi nhánh thực hiện kê khai, khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế khi thực hiện thanh toán cho các giao dịch với nhà cung cấp nước ngoài theo quy định.

 

Thông tư 86/2024/TT-BTC ngày 23/12/2024 “QUY ĐỊNH VỀ ĐĂNG KÝ THUẾ”, trong đó có nội dung sẽ dùng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế cá nhân

– Điểm b khoản 1 và khoản 5 Điều 5 Thông tư 86/2024/TT-BTC quy định về cấu trúc mã số thuế dành cho hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân là số định danh cá nhân do Bộ Công an cấp theo quy định của pháp luật về căn cước đối với trường hợp sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.

– Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06 tháng 02 năm 2025, thay thế Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020.

– Mã số thuế do cơ quan thuế đã cấp cho cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh được thực hiện đến hết ngày 30/6/2025. Theo đó, kể từ ngày 01/7/2025, số định danh cá nhân sẽ thay cho mã số thuế cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh.